Za ogled dokumenta se morate prijaviti.
Input:

Pravica do odloga po 2. točki drugega odstavka 100. člena ZDoh-2

18.4.2025, Vir: FURSČas branja: 13 minut

Odlog ugotavljanja davčne obveznosti po 1. in 2. točki drugega odstavka 100. člena ZDoh-2, Podrobnejši opis, marec, 2025 vsebuje novo točko:

3.Pravica do odloga po 2. točki drugega odstavka 100. člena ZDoh-2

Ugotavljanje davčne obveznosti se lahko odloži tudi pri odsvojitvah kapitala, ki jih predstavljajo zamenjave deležev v okviru zamenjave kapitalskih deležev, združitev in delitev, kot so opredeljene v zakonu, ki ureja davek od dohodkov pravnih oseb za namene obdavčitve pri zamenjavi kapitalskih deležev in obdavčitve pri združitvah in delitvah.

Priglasitev transakcije za katero lahko davčni zavezanec (fizična oseba), v skladu z zakonom, ki ureja dohodnino, uveljavlja odlog ugotavljanja davčne obveznosti v tovrstnih primerih, za vse zavezance hkrati opravi družba, obenem s predložitvijo vloge po 380. oziroma 381. členu ZDavP-2.

Skladno s prvim odstavkom in 2. točko drugega odstavka 100. člena ZDoh-2 se, kadar zavezanec odsvoji kapital, tj. zamenja delež (opomba 1) v okviru zamenjave kapitalskih deležev, združitev

in delitev, kot so opredeljene v Zakonu o davku od dohodkov pravnih oseb – ZDDPO-2, lahko ugotavljanje davčne obveznosti zavezanca (fizične osebe) odloži do naslednje obdavčljive odsvojitve deleža, ki je bil pridobljen z zamenjavo.

Skladno s petim in šestim odstavkom 100. člena ZDoh-2 se kot čas pridobitve z zamenjavo pridobljenega deleža šteje datum, ko so bili pridobljeni zamenjani deleži, kot nabavna vrednost z zamenjavo pridobljenega deleža pa se šteje nabavna vrednost zamenjanih deležev v času njihove pridobitve.

Namen posebne davčne obravnave dohodkov družb in družbenikov v okviru zamenjave kapitalskih deležev, združitev in delitev, pri katerih so izpolnjeni predpisani pogoji, ni v tem, da se s tovrstnimi transakcijami doseže ugodnejša davčna obravnava, temveč da se zagotovi njihova davčno nevtralna obravnava (tj. da se morebitna obdavčitev odloži do odsvojitve deležev v novi/prevzemni družbi). Pri družbenikih fizičnih osebah, zamenjava deleža praviloma predstavlja obdavčljivo odsvojitev kapitala, skladno s 94. členom ZDoh-2, vendar pa se ugotavljanje davčne obveznosti lahko odloži do naslednje obdavčljive odsvojitve takega deleža.

Iz določb navedenega člena je razvidno, da se odlog ugotavljanja davčne obveznosti po prvem odstavku in 2. točki drugega odstavka 100. člena ZDoh-2 priznava, če sta izpolnjena dva pogoja:

1) odsvojitev kapitala mora biti izvedena v okviru davčno nevtralnih transakcij zamenjav kapitalskih deležev, združitev in delitev, kot so opredeljene v ZDDPO-2 (tj. v VII.2 in VII.3 poglavju zakona) in

2) gre za odsvojitev kapitala v obliki zamenjave deleža.

Davčno nevtralne zamenjave pri katerih se

 
 Potrebujete pomoč?
Imate težavo z uporabo portala? Pišite nam.
Vaše sporočilo je bilo uspešno poslano.
Input: